介護事業者のための会計入門~お金がないのになぜ税金が高いの?~
こんにちは。介護専門税理士の松本昌晴です。
「お金があったら税金を払うけど、お金が増えていないのに、なぜそんな高い税金を払うの?」と疑問に思われる方がおられると思います。
例えば、「この1年間でお金が100増えたので、40の税金を払うのなら納得するが、50しか増えていないのに40の税金を払うののは納得できません」と思われないでしょうか?
そこで今回は、その疑問にお答えしたいと思います。
次の、資金繰り表と損益計算書をご覧ください。
まず、2012.9.5のブログ「介護事業者のための会計入門~運転資金その2~」で取り上げた資金繰り表を再掲します。
【仮定】
4月開業
介護報酬月額200万円⇒翌々月の25日入金
給料・家賃等の経費月額180万円⇒当月25日
利用者の1割合負担は介護報酬に含み回収条件は国保連の請求と同じとする。
以上の条件で運転資金はいくら必要でしょうか?
簡単な月別資金繰り表を作成してみると分かります。
資金繰り表 1 (単位:万円)
4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 | |
月初 | 0 | ▲180 | ▲360 | ▲340 | ▲320 | ▲300 | ▲280 | ▲260 | ▲240 |
入金(25日) | 0 | 0 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
出金(25日) | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 |
月末 | ▲180 | ▲360 | ▲340 | ▲320 | ▲300 | ▲280 | ▲260 | ▲240 | ▲220 |
上記の事例に基づき、不足している運転資金360を金融機関から借入し、3年返済で毎月10を6月から返済した場合の資金繰り表を作成してみましょう。利息の支払いは簡略化するため「なし」とします。
資金繰り表 2 (単位:万円)
4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 | |
月初 | 0 | 180 | 0 | 10 | 20 | 30 | 40 | 50 | 60 |
入金(25日) | 360 | 0 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
出金(25日) | 180 | 180 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 |
月末 | 180 | 0 | 10 | 20 | 30 | 40 | 50 | 60 | 70 |
「資金繰り表2」を12ヶ月分にすると次のようになります。
資金繰り表 2 (単位:万円)
4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 | 1月 | 2月 | 3月 | |
月初 | 0 | 180 | 0 | 10 | 20 | 30 | 40 | 50 | 60 | 70 | 80 | 90 |
入金(25日) | 360 | 0 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
出金(25日) | 180 | 180 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 | 190 |
月末 | 180 | 0 | 10 | 20 | 30 | 40 | 50 | 60 | 70 | 80 | 90 | 100 |
一方、損益計算書は次のようになります。
損益計算書 (単位:万円)
4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 | 1月 | 2月 | 3月 | |
前月繰越利益 | 0 | 20 | 40 | 60 | 80 | 100 | 120 | 140 | 160 | 180 | 200 | 220 |
売上 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
費用 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 | 180 |
次月繰越利益 | 20 | 40 | 60 | 80 | 100 | 120 | 140 | 160 | 180 | 200 | 220 | 240 |
会社の税金(法人税と法人住民税)を40%と仮定して、税金はおおよそ3月の次月繰越利益240の40%で96になります。
しかし、「資金繰り表2」の3月の月末のお金は100しかありません。
「100のお金しかないのに、税金を96払うのは納得できません」と言われるのは当然かと思います。
なぜ、このようなことになったかと言うと
- まず、税金は損益計算書を基にして計算し、資金繰り表からは計算しないこと。
- 借金の返済(毎月10)は損益計算書では費用にならないこと。(一方、借りた360も売上にはなっていません)
- 介護報酬の入金が2ヶ月遅れであること。
です。
また、次のような場合にもお金はなくなりますが税金は安くなりません。
- 土地を購入した。
- 建物を建てた(減価償却を通して長期間で費用になります。)
- 車を買った(同上)
- 株に投資した
- お金を貸した
などです。
疑問にお答えできたでしょうか?
なお、資金繰り表と損益計算書の違いについては、2012.9.9のブログ「介護事業者のための会計入門~資金繰り表と損益計算書の違い~」をご覧ください。
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